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Titre
26 APRIL 2022. - Wet tot regeling van het fiscaal stelsel van de beloningen voor verenigingsactiviteiten zoals bedoeld in artikel 17 van het koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders
Titre
26 AVRIL 2022. - Loi fixant le régime fiscal des rétributions pour des activités d'association visées à l'article 17 de l'arrêté royal du 28 novembre 1969 pris en exécution de la loi du 27 juin 1969 révisant l'arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité sociale des travailleurs
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TITEL 1. - ALGEMENE BEPALING
TITRE 1er. - DISPOSITION GENERALE
Artikel 1. Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel 74 van de Grondwet.
Article 1er. La présente loi règle une matière visée à l'article 74 de la Constitution.
TITEL 2. - WIJZIGINGEN BETREFFENDE DE INKOMSTENBELASTINGEN
TITRE 2. - MODIFICATIONS RELATIVES AUX IMPOTS SUR LES REVENUS
Art. 2. In artikel 31, eerste lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, worden de woorden "Bezoldigingen van werknemers zijn" vervangen door de woorden "Onder voorbehoud van artikel 90, eerste lid, 1° ter, zijn bezoldigingen van werknemers".
Art. 2. Dans l'article 31, alinéa 1er, du Code des impôts sur les revenus 1992, les mots "Les rémunérations des travailleurs sont" sont remplacés par les mots "Sous réserve de l'article 90, alinéa 1er, 1° ter, les rémunérations des travailleurs sont".
Art. 3. In artikel 37bis, § 2, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 1 juli 2016, vervangen bij de wet van 18 juli 2018, vernietigd bij arrest nr. 53/2020 van het Grondwettelijk Hof, en vervangen bij de wet van 24 december 2020, worden de volgende wijzigingen aangebracht:
1° het eerste lid wordt als volgt vervangen:
" § 2. Alle in artikel 90, eerste lid, 1° ter, vermelde beloningen voor prestaties die in een bepaald kalenderjaar worden geleverd, worden als beroepsinkomsten aangemerkt van zodra voor dat kalenderjaar één van de in artikel 17, § 1, derde en vierde lid, van het koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders vermelde grenzen of de in artikel 17 bis, § 2, van hetzelfde besluit vermelde jaargrens van 190 uren wordt overschreden.";
2° het derde lid wordt opgeheven.".
1° het eerste lid wordt als volgt vervangen:
" § 2. Alle in artikel 90, eerste lid, 1° ter, vermelde beloningen voor prestaties die in een bepaald kalenderjaar worden geleverd, worden als beroepsinkomsten aangemerkt van zodra voor dat kalenderjaar één van de in artikel 17, § 1, derde en vierde lid, van het koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders vermelde grenzen of de in artikel 17 bis, § 2, van hetzelfde besluit vermelde jaargrens van 190 uren wordt overschreden.";
2° het derde lid wordt opgeheven.".
Art. 3. A l'article 37bis, § 2, du même Code, inséré par la loi du 1er juillet 2016, remplacé par la loi du 18 juillet 2018, annulé par l'arrêt n° 53/2020 de la Cour Constitutionnelle, et remplacé par la loi du 24 décembre 2020, les modifications suivantes sont apportées :
1° l'alinéa premier est remplacé par ce qui suit :
" § 2. Toutes les rétributions visées à l'article 90, alinéa 1er, 1° ter, pour des prestations fournies pendant une année civile déterminée, sont considérées comme des revenus professionnels lorsque pour cette année civile une des limites visées à l'article 17, § 1er, alinéas 3 et 4, de l'arrêté royal du 28 novembre 1969 pris en exécution de la loi du 27 juin 1969 révisant l'arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité sociale des travailleurs ou la limite annuelle de 190 heures visée à l'article 17bis, § 2, du même arrêté est dépassée.";
2° l'alinéa 3 est abrogé.".
1° l'alinéa premier est remplacé par ce qui suit :
" § 2. Toutes les rétributions visées à l'article 90, alinéa 1er, 1° ter, pour des prestations fournies pendant une année civile déterminée, sont considérées comme des revenus professionnels lorsque pour cette année civile une des limites visées à l'article 17, § 1er, alinéas 3 et 4, de l'arrêté royal du 28 novembre 1969 pris en exécution de la loi du 27 juin 1969 révisant l'arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité sociale des travailleurs ou la limite annuelle de 190 heures visée à l'article 17bis, § 2, du même arrêté est dépassée.";
2° l'alinéa 3 est abrogé.".
Art. 4. In artikel 90, eerste lid, van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij de wet van 21 januari 2022 wordt de bepaling onder 1° ter als volgt vervangen:
"1° ter de beloningen voor een tewerkstelling als bedoeld in artikel 17, § 1, eerste lid, 1° en 3° tot 7° van het koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders, waarvoor bij toepassing van datzelfde artikel 17 geen sociale bijdragen verschuldigd zijn;".
"1° ter de beloningen voor een tewerkstelling als bedoeld in artikel 17, § 1, eerste lid, 1° en 3° tot 7° van het koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders, waarvoor bij toepassing van datzelfde artikel 17 geen sociale bijdragen verschuldigd zijn;".
Art. 4. A l'article 90, alinéa 1er, du même Code, modifié en dernier lieu par la loi du 21 janvier 2022, le 1° ter est remplacé comme suit :
"1° ter les rétributions pour un emploi tel que visé à l'article 17, § 1er, alinéa 1er, 1° et 3° à 7°, de l'arrêté royal du 28 novembre 1969 pris en exécution de la loi du 27 juin 1969 révisant l'arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité sociale des travailleurs, pour lequel en application dudit article 17, aucune contribution sociale n'est due ;".
"1° ter les rétributions pour un emploi tel que visé à l'article 17, § 1er, alinéa 1er, 1° et 3° à 7°, de l'arrêté royal du 28 novembre 1969 pris en exécution de la loi du 27 juin 1969 révisant l'arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité sociale des travailleurs, pour lequel en application dudit article 17, aucune contribution sociale n'est due ;".
Art. 5. In artikel 97/2 van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 24 december 2020 en vervangen door de wet van 27 juni 2021, wordt het tweede lid vervangen als volgt:
"Het brutobedrag van de in artikel 90, eerste lid, 1° ter, vermelde inkomsten omvat alle beloningen voor de tewerkstelling, met inbegrip van de beloningen als vermeld in artikel 38 en vergoedingen tot geheel of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van inkomsten.".
"Het brutobedrag van de in artikel 90, eerste lid, 1° ter, vermelde inkomsten omvat alle beloningen voor de tewerkstelling, met inbegrip van de beloningen als vermeld in artikel 38 en vergoedingen tot geheel of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van inkomsten.".
Art. 5. A l'article 97/2, du même Code, inséré par la loi du 24 décembre 2020 et remplacé par la loi du 27 juin 2021, l'alinéa 2 est remplacé comme suit :
"Le montant brut des revenus visés à l'article 90, alinéa 1er, 1° ter, comprend toutes les rétributions pour l'emploi, y compris les rétributions telles que visées à l'article 38 et les indemnités en réparation totale ou partielle d'une perte temporaire de revenus.".
"Le montant brut des revenus visés à l'article 90, alinéa 1er, 1° ter, comprend toutes les rétributions pour l'emploi, y compris les rétributions telles que visées à l'article 38 et les indemnités en réparation totale ou partielle d'une perte temporaire de revenus.".
Art. 6. In artikel 143, 7°, van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij de wet van 18 december 2016, worden de volgende wijzigingen aangebracht:
1° de woorden "en in artikel 90, eerste lid, 1° ter, bedoelde beloningen" worden ingevoegd tussen het woord "bezoldigingen" en de woorden "verkregen door studenten";
2° de woorden "en door leerlingen" worden vervangen door de woorden ", bezoldigingen verkregen door leerlingen".
1° de woorden "en in artikel 90, eerste lid, 1° ter, bedoelde beloningen" worden ingevoegd tussen het woord "bezoldigingen" en de woorden "verkregen door studenten";
2° de woorden "en door leerlingen" worden vervangen door de woorden ", bezoldigingen verkregen door leerlingen".
Art. 6. A l'article 143, 7°, du même Code, modifié en dernier lieu par la loi du 18 décembre 2016, les modifications suivantes sont apportées :
1° les mots "et des rétributions visées à l'article 90, alinéa 1er, 1° ter" sont insérés entre les mots "des rémunérations" et les mots "perçues par des étudiants";
2° les mots "et par des apprentis" sont remplacés par les mots ", des rémunérations perçues par des apprentis".
1° les mots "et des rétributions visées à l'article 90, alinéa 1er, 1° ter" sont insérés entre les mots "des rémunérations" et les mots "perçues par des étudiants";
2° les mots "et par des apprentis" sont remplacés par les mots ", des rémunérations perçues par des apprentis".
Art. 7. Voor de toepassing van artikel 37bis, § 2, tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 op de in het kalenderjaar 2022 behaalde inkomsten, worden de in het kalenderjaar 2021 behaalde inkomsten uit het verenigingswerk als bedoeld in artikel 90, eerste lid, 1° ter, van datzelfde Wetboek, zoals het voor het kalenderjaar 2021 van toepassing was, in rekening gebracht om te bepalen of de jaargrens vermeld in voormeld artikel 37bis, § 2, tweede lid, voor het vorige kalenderjaar wordt overschreden.
Art. 7. Pour l'application de l'article 37bis, § 2, alinéa 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 aux revenus obtenus au cours de l'année civile 2022, les revenus obtenus au cours de l'année civile 2021 et issus du travail associatif tel que visé à l'article 90, alinéa 1er, 1° ter, du même Code, tel qu'il était applicable pour l'année civile 2021, sont pris en compte pour déterminer si la limite annuelle visée à l'article 37bis, § 2, alinéa 2, précité est dépassée pour l'année civile antérieure.
TITEL 3. - INWERKINGTREDING
TITRE 3. - ENTREE EN VIGUEUR
Art. 8. Deze wet is van toepassing op de inkomsten die vanaf 1 januari 2022 worden verkregen.
Art. 8. Cette loi est applicable aux revenus recueillis à partir du 1er janvier 2022.